Facturer des clients de l’UE depuis la Suisse : ce qu’il faut savoir

Les entreprises suisses servent régulièrement des clients de l’UE. Les facturer correctement implique de gérer la TVA transfrontalière — ce qui est plus simple qu’il n’y paraît une fois les règles connues.

La règle clé

Pour les prestations fournies à une entreprise de l’UE (B2B), le lieu de la prestation se situe en général là où se trouve le client. Vous facturez habituellement sans TVA suisse, et le client de l’UE s’acquitte de la taxe par autoliquidation.

La règle du lieu de la prestation détermine la TVA du pays applicable. Pour les prestations B2B, il s’agit normalement du pays où le client est établi, et non de la Suisse.

Le client étant redevable de la taxe par autoliquidation, vous n’ajoutez pas de TVA suisse à la facture. Le client déclare et déduit la TVA dans sa propre déclaration.

Cela signifie que vous n’avez généralement pas besoin de vous assujettir à la TVA dans le pays du client pour ces prestations B2B. Le mécanisme d’autoliquidation est ce qui rend la vente vers l’UE praticable.

• Prestations B2B : pas de TVA suisse, en général.
• Le client de l’UE procède à l’autoliquidation.
• Vous devez indiquer le numéro de TVA du client sur la facture.

Ce que votre facture doit comporter

Ajoutez à la facture le numéro de TVA du client et une mention d’autoliquidation. Cela documente la raison pour laquelle aucune TVA n’a été facturée et rend le traitement défendable.

Recueillez et vérifiez le numéro de TVA intracommunautaire du client avant de facturer. Un numéro de TVA valide est le fondement de tout le traitement par autoliquidation.

Indiquez la raison pour laquelle aucune TVA n’est facturée, par exemple au moyen d’une courte mention précisant que la prestation relève du mécanisme d’autoliquidation. C’est la phrase que recherchera un contrôleur.

Gardez la facture complète pour le reste : vos coordonnées, celles du client, la description de la prestation, le montant et la date. Une facture soumise à l’autoliquidation doit satisfaire à toutes les exigences de facturation ordinaires.

• Le numéro de TVA du client.
• Une mention d’autoliquidation.
• Des coordonnées de facture ordinaires complètes.

Connaissez votre numéro de TVA

Vérifiez les numéros de TVA via le système VIES de l’UE ou un outil similaire avant la première facture. Une vérification rapide maintenant évite une dette fiscale plus tard.

Si le client ne peut pas fournir un numéro de TVA valide, traitez la prestation comme si vous ne pouviez pas vous prévaloir de l’autoliquidation. Cela signifie généralement qu’il faut envisager de vous assujettir à la TVA dans son pays.

Enregistrez le numéro de TVA sur la fiche client afin qu’il apparaisse automatiquement sur les factures futures. Des données cohérentes et vérifiées éliminent le risque d’une erreur ponctuelle.

• Vérifiez les numéros via VIES.
• Revérifiez quand un client change de coordonnées.
• Enregistrez le numéro sur la fiche client.

Quand les règles diffèrent

Toute vente vers l’UE n’est pas une prestation B2B. Les ventes aux consommateurs privés (B2C), les biens physiques et certaines prestations obéissent à des règles différentes : ne partez pas du principe qu’une seule règle s’applique à tout.

Les prestations B2C sont souvent imposées là où le prestataire est établi, ce qui peut signifier que la TVA suisse s’applique. Le raccourci de l’autoliquidation ne fonctionne pas lorsqu’il n’y a pas de client professionnel pour procéder à l’autoliquidation.

Les biens physiques relèvent des règles d’importation et d’exportation, et non de la règle du lieu de la prestation des services. La vente à distance aux consommateurs de l’UE a aussi ses propres seuils et obligations d’assujettissement.

Lorsque votre activité dans l’UE devient régulière ou complexe, un conseiller fiscal peut confirmer vos obligations d’assujettissement dans les pays que vous servez. Le coût est faible comparé à un traitement incorrect.