Annullationskosten in der Schweiz: Wann der einbehaltene Betrag MWST auslöst

Ihr Kunde sagt zwei Tage vor dem Workshop ab; Ihre Bedingungen erlauben, 30 Prozent zu behalten. Ist diese Gebühr Umsatz mit MWST oder Schadenersatz ausserhalb der Abrechnung? Das Gesetz antwortet mit einer einzigen Unterscheidung: was die Zahlung — wenn überhaupt — erkauft.

Eine Gebühr ohne Leistung dahinter ist kein Umsatz

Art. 18 Abs. 2 MWSTG zieht die Grenze bei der Leistung: Mittelzuflüsse ohne zugehörige Leistung sind kein Entgelt, und Buchstabe i nennt namentlich Schadenersatzleistungen.Das Mehrwertsteuergesetz auf fedlex Eine Gebühr, die einen Ausfall entschädigt, ist Schadenersatz, kein Preis.

Die ESTV wendet die Regel sektorübergreifend an: Ihre Branchen-Info zum Hotel- und Gastgewerbe behandelt Zahlungen für Annullationen, no-shows inklusive, als echten Schadenersatz — kein Entgelt für Gastwirt oder Hotelier, keine Vorsteuerkorrektur nötig.MWST-Branchen-Info 08 der ESTV Massgebend ist, warum das Geld fliesst, nicht das Rechnungsetikett.

Echt heisst echt: Die Gebühr entschädigt einen realen Verlust — die nicht mehr verkaufbare Zimmernacht, den verlorenen Kalendertag. Sie bepreist nichts, was der Kunde erhält.Branchen-Info der ESTV Ein Ausgleich, der nur diesen Verlust deckt, bleibt ausserhalb des Umsatzes; keine Ausgangssteuer entsteht.MWSTG, fedlex

Halten Sie alles prüfbar: Dokumentieren Sie die Annullierung gemäss ESTV-Praxis mit einer Kopie des dem Kunden ausgehändigten Belegs und bewahren Sie sie zusammen mit den Bedingungen auf, die die vereinbarte Gebühr zeigen.

Wann die Gebühr zum Entgelt wird

Die Grenze ist hart: Geld, das eine Leistung erkauft, ist Entgelt. Art. 24 Abs. 1 MWSTG berechnet die Steuer vom tatsächlich erhaltenen Entgelt, Kostenersatz inbegriffen.MWSTG, fedlex Wofür eine Zahlung bezahlt wird, dem folgt die Steuer.

Fälle, die bloss wie Annullationen aussehen: Der halbe Bericht ist geliefert und bleibt beim Kunden; eine Umbuchung ist tatsächlich bearbeitet; Material wechselt den Besitzer. Diese Zahlungen kaufen Leistungen und tragen MWST zu Ihrem regulären Satz.MWSTG, fedlex

Gemischte Ausgleiche brauchen zwei Positionen: Der Teil, der blockierte Kapazität entschädigt, ist Schadenersatz nach Art. 18 Abs. 2 Bst. i; der Teil, der erbrachte Arbeit bepreist, ist steuerbares Entgelt.MWSTG, fedlex Splitten Sie den Beleg und beschriften Sie jeden Betrag.

Der Test gilt überall: Keine Leistung hinter der Zahlung, und Art. 18 Abs. 2 Bst. i MWSTG hält sie ausserhalb der Steuer; eine erbrachte Leistung, und Art. 24 Abs. 1 zieht sie hinein. Klären Sie zweifelhafte Fälle, bevor Sie abrechnen.

Anzahlungen und fakturierte Leistungen: korrigieren oder Steuer behalten

Anzahlungen verschieben den Zeitpunkt, denn die Steuer entsteht früh: Art. 40 Abs. 1 Bst. c MWSTG legt die Steuerentstehung auf die Vereinnahmung von Anzahlungen — die Steuer ist geschuldet, sobald die Anzahlung eingeht.

Wird später annulliert und die Anzahlung als Schadenersatz behalten, ändert der Betrag seinen Charakter: Aus dem Entgelt für eine nie erbrachte Leistung wird eine Entschädigung. Art. 41 Abs. 1 MWSTG passt die Umsatzsteuerschuld an, sobald die Korrektur verbucht wird.

Die Warnung der ESTV an die Hotellerie gilt überall: Ist die bestellte Leistung bereits fakturiert und wird für die Annullierung kein Korrekturbeleg ausgestellt, bleibt der eingenommene Betrag zum massgebenden Steuersatz steuerbar.MWST-Branchen-Info 08 der ESTV Behalten Sie das Geld, behalten Sie die Steuer.

Die Gutschrift ist deshalb keine freiwillige Ordentlichkeit — sie holt die behaltene Gebühr aus dem Umsatz. Art. 27 Abs. 4 MWSTG gibt das Muster vor: ein Korrekturbeleg, der den Empfang bestätigt, auf die ursprüngliche Rechnung Bezug nimmt und sie widerruft.

Der Abrechnungsbeleg und die Falle von Art. 27

Formell schreibt Art. 26 Abs. 1 MWSTG eine Rechnung nur auf Verlangen und nur für Leistungen vor; ein echter Schadenersatz ist keine. Stellen Sie trotzdem eine Quittung aus: Sie hält fest, dass die Zahlung eine Annullierung entschädigt — ohne Steuerposition.

Die Falle ist Art. 27 Abs. 2: Wer unberechtigt oder zu hoch Steuer ausweist, schuldet die ausgewiesene Steuer — es sei denn, die Rechnung wird korrigiert oder der Bund hat keinen Steuerverlust erlitten.MWSTG, fedlex Wer 8,1 Prozent auf Schadenersatz druckt, macht aus dem Ausgleich erklärte Steuer.

Die ESTV widmet dem Thema in den Regeln zur Buchführung und Rechnungsstellung einen eigenen Abschnitt — unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis: Wer unberechtigt oder zu hoch Steuer ausweist, schuldet die ausgewiesene Steuer.MWST-Info 16 der ESTV

facturio kennzeichnet jeden Ausgleich mit seiner MWST-Behandlung, sodass eine behaltene Anzahlung genau dann aus dem Umsatz verschwindet, wenn die Korrektur verbucht wird.