Frais d’annulation (Annullationskosten) en Suisse : quand le montant conservé doit la TVA

Votre client annule deux jours avant l’atelier ; vos conditions vous permettent de conserver 30 pour cent. Ces frais sont-ils du chiffre d’affaires soumis à la TVA, ou une indemnité hors déclaration ? La loi répond par une seule distinction : ce que le paiement achète, le cas échéant.

Des frais sans prestation derrière eux ne sont pas du chiffre d’affaires

L’art. 18 al. 2 LTVA tire la limite au niveau de la prestation : des fonds versés en l’absence de toute prestation ne sont pas un corrispettif, et la lettre i cite expressément les paiements de dommages-intérêts.La loi sur la TVA sur fedlex Des frais qui indemnisent un manque à gagner sont des dommages-intérêts, pas un prix.

L’AFC applique la règle secteur par secteur : son info sectorielle pour l’hôtellerie et la restauration traite les paiements pour annulations, no-shows inclus, comme de vrais dommages-intérêts — pas de corrispettif pour l’hôtelier, pas de correction de l’impôt préalable.Info sectorielle 08 de l’AFC C’est la raison du versement qui décide, pas l’étiquette de la facture.

Vrai veut dire réel : les frais indemnisent une perte effective — la nuit d’hôtel que vous ne pouvez plus revendre, la journée de calendrier qui reste vide. Ils ne rémunèrent rien que le client reçoive.Info sectorielle de l’AFC Un dédommagement qui ne couvre que cette perte n’entre jamais dans le chiffre d’affaires ; aucune TVA n’en découle.LTVA, fedlex

Restez auditable : documentez l’annulation avec une copie du reçu remis au client, selon la pratique de l’AFC, et classez-la avec les conditions qui mentionnent les frais convenus.

Quand les frais deviennent un corrispettif

La frontière est nette : l’argent qui achète une prestation est un corrispettif. L’art. 24 al. 1 LTVA calcule la TVA sur le corrispettif effectivement reçu, remboursements de frais compris.LTVA, fedlex La TVA suit ce que le paiement rémunère.

Les cas qui ressemblent seulement à des annulations : la moitié du rapport est livrée et conservée ; un report est réellement traité ; du matériel change de main. Ces paiements achètent des prestations et portent la TVA à votre taux normal.LTVA, fedlex

Les règlements mixtes exigent deux lignes : la part qui indemnise la capacité bloquée est un dommage-intérêt au sens de l’art. 18 al. 2 let. i ; la part qui rémunère le travail effectué est un corrispettif imposable.LTVA, fedlex Scindez le document et étiquetez chaque montant.

Le test vaut pour tous les secteurs : pas de prestation derrière le paiement, et l’art. 18 al. 2 let. i LTVA le tient hors de l’impôt ; une prestation exécutée, et l’art. 24 al. 1 le ramène dans le champ. Tranchez les cas douteux avant de facturer.

Acomptes et factures déjà émises : corriger ou garder l’impôt

Les acomptes compliquent le calendrier, car la TVA naît tôt : l’art. 40 al. 1 let. c LTVA place le fait générateur à l’encaissement des acomptes — la TVA est due dès que l’acompte arrive.

Si le client annule ensuite et que vous conservez l’acompte comme dédommagement, l’import change de nature : le corrispettif d’une prestation qui n’aura jamais lieu devient une indemnité. L’art. 41 al. 1 LTVA ajuste la dette de TVA lors de la comptabilisation de la correction.

L’avertissement de l’AFC à l’hôtellerie vaut pour toutes les branches : si la prestation commandée est déjà facturée et qu’aucun décompte correctif (Korrekturbeleg) n’est émis pour l’annulation, le montant encaissé reste imposable au taux applicable.Info sectorielle 08 de l’AFC Gardez l’argent, gardez l’impôt.

La note de crédit n’est donc pas un raffinement facultatif — c’est elle qui fait sortir les frais conservés du chiffre d’affaires. L’art. 27 al. 4 LTVA donne le modèle : un document correctif exigeant accusé de réception, visant et révoquant la facture initiale.

Le document de règlement et le piège de l’art. 27

Formellement, l’art. 26 al. 1 LTVA n’impose une facture que sur demande, et seulement pour des prestations ; un vrai dédommagement n’en est pas une. Émettez pourtant une quittance : elle précise que le paiement indemnise une annulation, sans ligne de TVA.

Le piège est l’art. 27 al. 2 : quiconque mentionne la TVA sans y avoir droit, ou un montant trop élevé, doit la taxe mentionnée — sauf facture corrigée ou preuve que la Confédération n’a subi aucune perte.LTVA, fedlex Imprimer 8,1 pour cent sur un dédommagement transforme le règlement en taxe déclarée.

L’AFC consacre une section entière de ses règles de comptabilité et de facturation aux mentions de TVA erronées ou non autorisées : quiconque mentionne une taxe sans droit, ou trop élevée, doit la taxe mentionnée.MWST-Info 16 de l’AFC

facturio marque chaque règlement de son traitement TVA, si bien qu’un acompte conservé sort du chiffre d’affaires au moment précis où la correction est comptabilisée.