Les taux de TVA suisses expliqués : normal, réduit et spécial

La TVA suisse (Mehrwertsteuer, MWST) ne compte pas un taux, mais trois. Le taux normal de 8,1 % est celui que la plupart des entreprises facturent, mais un taux réduit de 2,6 % et un taux spécial de 3,8 % pour l'hébergement coexistent avec lui. Appliquer le mauvais taux est une erreur fréquente et coûteuse ; il vaut donc la peine de savoir exactement où commence et où finit chaque tranche.

Les trois taux et ce qu'ils couvrent

Le taux normal de 8,1 % s'applique à tout ce qui n'est pas expressément soumis à un taux inférieur. Les prestations professionnelles, le conseil, le travail informatique, l'artisanat et la plupart des biens de détail en relèvent tous. Si vous êtes freelance ou PME et vendez votre temps, vous facturerez presque toujours à 8,1 %.

Le taux réduit de 2,6 % couvre l'essentiel : les denrées alimentaires et les boissons sans alcool, les médicaments, les livres, journaux et magazines sans caractère publicitaire, ainsi que — depuis janvier 2025 — les produits d'hygiène menstruelle. Les livres et journaux électroniques comptent aussi, pour autant qu'ils soient sans caractère publicitaire.

Le taux spécial de 3,8 % s'applique uniquement aux prestations d'hébergement, c'est-à-dire hôtels, appartements de vacances et autres nuitées. C'est une tranche à part, pas un sous-ensemble du taux réduit, et il ne s'étend ni au petit-déjeuner ni aux services de restauration, qui restent à 8,1 %.

Ces taux sont inchangés depuis le 1er janvier 2024, lorsqu'ils ont remplacé les anciens 7,7 %, 2,5 % et 3,7 %. Une hausse prévue pour financer une 13e rente AVS est en discussion, mais n'entrerait pas en vigueur avant 2028 au plus tôt.

Quand la TVA s'applique-t-elle à vous

Vous ne facturez la MWST que si vous êtes assujetti. L'assujettissement obligatoire intervient dès que votre chiffre d'affaires annuel imposable mondial atteint CHF 100 000, et vous devez vous inscrire dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil. En deçà, en tant que petite entreprise, vous ne facturez en principe pas de TVA — et vous ne pouvez pas l'indiquer sur vos factures.

L'assujettissement volontaire est autorisé et peut être judicieux. Si vos clients sont surtout des entreprises assujetties à la TVA, leur facturer la MWST ne leur coûte rien, car ils la récupèrent en déduction de l'impôt préalable (Vorsteuerabzug), tandis que vous gagnez le droit de déduire votre propre impôt préalable.

Soyez cohérent une fois assujetti. Une entreprise assujettie doit appliquer le taux correct à chaque prestation imposable, et le taux indiqué est juridiquement ce que vous devez à l'administration — pas ce que vous avez en réalité encaissé.

Les exportations et les prestations à des clients à l'étranger sont pour la plupart exonérées, et des domaines comme la santé et l'éducation sont exclus. Ce sont les exceptions au tableau des trois taux — vérifiez donc votre cas précis avant de facturer.

Indiquer correctement le taux sur la facture

Toute facture suisse soumise à la TVA doit indiquer, pour chaque position, le montant net, le taux applicable et le montant de la TVA. Le taux est un champ légal — un taux manquant ou erroné rend la facture formellement défectueuse et peut coûter au client la déduction de l'impôt préalable.

Calculez le montant brut en multipliant le net par 1,081, 1,026 ou 1,038 selon le cas, et arrondissez la TVA au centime près. Indiquez les trois chiffres par ligne — net, taux, TVA — afin que le client puisse tout rapprocher d'un coup d'œil.

Si vous facturez à des taux différents sur un même document, regroupez les positions par taux et indiquez un sous-total pour chacun. Mélanger des postes à 8,1 % et à 2,6 % sous une seule ligne est un constat d'audit classique, et il est facile de l'éviter avec une présentation claire.

Votre logiciel de facturation devrait enregistrer les taux et les appliquer automatiquement. Avec facturio, le bon taux de MWST est appliqué par position et imprimé sur chaque facture, de sorte que vous n'ayez jamais à vous rappeler quelle tranche s'applique en pleine rédaction d'une facture.

Préparer le futur changement de taux

La 13e rente AVS, acceptée par le peuple en mars 2024, devra tôt ou tard être financée — et une hausse de la TVA est le mécanisme convenu. Le Parlement a approuvé le passage du taux normal de 8,1 % à 8,5 % et du taux d'hébergement de 3,8 % à 4,0 %, le taux réduit restant inchangé.

Comme le changement exige une modification constitutionnelle, il sera soumis au vote le 29 novembre 2026 et n'entrerait en vigueur que plus tard — actuellement attendu en 2028. Rien ne change sur vos factures tant que le vote n'est pas tranché et qu'une date n'est pas fixée.

Préparez-vous néanmoins. Les changements de taux se font surtout sentir dans les contrats qui chevauchent la date de bascule, où c'est normalement la date de facturation, et non celle du contrat, qui détermine le taux applicable. Gardez cela à l'esprit pour les forfaits et projets de longue durée.

Restez à jour en consultant la page des taux de l'Administration fédérale des contributions (Eidgenössische Steuerverwaltung) avant chaque déclaration. Quelques minutes de vérification par an coûtent bien moins cher que de réémettre une série de factures au mauvais taux.