Factures récapitulatives (Sammelrechnung) en Suisse : une facture, plusieurs prestations

Douze visites d’entretien, une facture en fin de mois : c’est une facture récapitulative (Sammelrechnung), et rien dans la LTVA ne l’interdit. Dates, comptabilité et échéance de la TVA décident si elle survit à un contrôle.

Ce qu’est une facture récapitulative — et quand l’utiliser

Une facture récapitulative regroupe plusieurs prestations pour un même client dans un document unique. L’art. 3 let. k LTVA définit la facture au sens large : tout document par lequel le prix d’une prestation est décompté avec un tiers.La loi sur la TVA sur fedlex Aucune règle ne limite le nombre de prestations par document.

L’art. 26 al. 1 LTVA reste léger : le fournisseur doit délivrer une facture à la demande du destinataire, conforme aux exigences de contenu. Facturer par prestation, chaque semaine ou chaque mois relève de vos conditions générales.

Le format convient aux mandats continus aux nombreuses petites prestations : entretien, retenues de support, transports récurrents. Les prestations plus importantes gardent leur propre facture — plus clair pour la garantie et les litiges.

Quel que soit le rythme, le document ne doit rien noyer : il identifie fournisseur, destinataire et prestation, en détaillant la nature, l’objet et l’étendue de chaque prestation. Une facture récapitulative résume des prestations distinctes — ce n’est pas un forfait.

Dates et périodes : la mention qui rend la facture conforme

Chaque prestation garde sa propre date d’exécution ; la LTVA anticipe le regroupement : date ou période de la prestation, dès qu’elle diffère de la date de facture.Art. 26 LTVA sur fedlex

La pratique de l’AFC reprend la même exigence : date ou période de la prestation, pour autant qu’elle ne coïncide pas avec la date de facture.Le MWST-Info 16 de l’AFC

Deux formes suffisent : une ligne de période au-dessus des positions — prestations du 1er au 31 octobre — ou une ligne datée par prestation. Les lignes datées sont plus sûres quand le lot traverse plusieurs mois, donc plusieurs périodes fiscales.

Les taux mixtes exigent de la rigueur : si un document porte des prestations à 8,1 et à 2,6 ou 3,8 pour cent, l’AFC recommande de grouper les positions par taux, chaque ligne affichant taux et montant de taxe.

Ce que le regroupement fait à votre échéance TVA

L’art. 39 al. 1 LTVA fixe le standard : imposition selon les contreparties convenues, tenue pendant au moins une période fiscale ; l’imposition selon les contreparties encaissées requiert l’accord de l’AFC.

Sur cette base, la créance fiscale naît avec la facturation : dix prestations d’octobre regroupées sur une facture du 3 novembre tombent dans la période de novembre, car l’AFC déclare les contreparties convenues dans la période où elles ont été facturées.Le MWST-Info 16 de l’AFC

Le report a une limite : les prestations jamais facturées n’échappent pas à l’impôt ; leur taxe naît avec l’encaissement, et sans facture, l’AFC fait déclarer le montant lors de son encaissement.

Avec l’imposition aux contreparties encaissées, la date de facture perd son pouvoir : le droit à la déduction naît au paiement, la dette fiscale à l’encaissement. Le regroupement ne change alors rien à votre décompte.

Comptabilité, côté client et rythme praticable

Votre comptabilité ne doit pas copier l’économie de la facture : l’AFC veut les opérations enregistrées au moment où elles se réalisent, pas en un bloc mensuel.Le MWST-Info 16 de l’AFC

Elle conseille aussi d’éviter les écritures collectives. Gardez le détail derrière les totaux — un journal, une liste — pour que chaque montant se ramène à une prestation, une date, un taux.

Bien fait, le client y gagne : sa déduction naît à la réception de la facture, et un document conforme règle un mois de déductions. Un client assujetti qui exige une facture en vertu de l’art. 26 al. 1 LTVA en reçoit une conforme.

Fixez le rythme dans vos conditions — facture récapitulative mensuelle, période indiquée, lignes datées et groupées par taux — et laissez le logiciel faire : facturio enregistre chaque prestation le jour même et réunit le mois en une facture conforme.